中山法律事務所　弁護士コラム

　ユニオンホールデｲングス　　監査意見不表明。内部統制報告書に記載の通り，重要な評価ができなかった。財務報告に係る内部統制の評価結果を表明できないとしており，監査手続の実施に重要な影響があり，内部統制報告書に対する意見表明のための合理的な基礎を得られなかった。重要な評価手続を実施できなかった理由として，連結グループの人員の削減，期間途中の担当者の変更など，経理，財務の知識・経験を有する者を評価手続に従事させられなかった，海外子会社に日本の内部統制に要求されるITに関する規定がなかったなど，内部統制の構築，評価に想像以上の時間を要している，と弁明。
今の人員だけでなくプロジェクトチームを再編成して，グループ全体の内部統制の整備と運用評価を進める，という。
　石垣食品　　内部統制監査人は内部統制結果を評価できない（不表明）。財務報告の信頼性に関するリスクの評価手続が実施できなかった。連結グループ全体で人員を削減し，経理，財務の知識・経験を有する者をリスクの評価に従事させられなかった。尤も，会社自体が小規模で，内部監査の組織を持たないが，取締役の管理，各部署の相互監視は十分に機能し，不正誤謬が発生しないよう内部統制体制を構築している，と自己評価。人員の制約はあるが，環境を整備し早期に評価を完了するという。
　ダイキン工業　　財務報告の信頼性の影響の重要性の観点は，金額と質。業務プロセスの内部統制の評価範囲は，売上高の高い拠点から合算し，前連結会計年度の連結売上高の3分の2に達する事業拠点と，売上高の大きい事業拠点を対象とする。
その結果，本社サービス部門，一部子会社の財務報告に係る内部統制の不備は，財務報告に重要な影響を及ぼす可能性が高く，重要な欠陥に該当する。よって，財務報告に係る内部統制は有効ではなかった。何が問題になのか。不適切な会計処理があった。工事売上，工事仕掛の計上・承認手続の運用が不十分であった。決算・財務報告をモニタリングする責任者が不適切な会計処理に関与した。経理財務本部に対するモニタリングが十分に機能しなかった（これだけを読んでても何のことか分りません）。内部統制監査報告書には，会計処理の重要な欠陥はあるが財務諸表監査への影響はない，と記載されている。
　市光工業 　決算・財務プロセスのうち，製品保証引当金や減損損失過程において，見積もりを適切に行うための検討や算定方法の理解が不十分だったことを原因とする重要な処理誤りがあった。その不備は事業年度末日後の財務諸表監査の過程で識別された。
　フォスター電機 　連結子会社に，従業員による売上債権回収代金の着服という不正があった。売上債権の回収管理の内部統制の瀬日・運用に重要な欠陥があり，同社に対する管理体制(モニタリング）が十分